XỬ LÝ HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ CÓ SAI SÓT MỚI NHẤT

1. Các trường hợp hóa đơn điện tử có sai sót và nguyên tắc xử lí:

Căn cứ Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP; Điều 7 và Khoản 6 Điều 12 Thông tư 78/2021/TT-BTC,  Cục Thuế hướng dẫn người nộp thuế xử lý hóa đơn điện tử (HĐĐT), bảng tổng hợp dữ liệu HĐĐT đã gửi cho cơ quan thuế (CQT) có sai sót như sau:

a) Hóa đơn điện tử:

• Trường hợp sai sót	Nguyên tắc xử lý sai sót	Lưu ý
  Người bán phát hiện HĐĐT đã được cấp mã của CQT chưa gửi cho người mua có sai sót	Bước 1: Người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/ NĐ-CP về việc hủy HĐĐT có mã đã lập có sai sót. Bước 2: Lập HĐĐT mới, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập Bước 3: Gửi lại hóa đơn đúng cho người mua.	Người bán được lựa chọn sử dụng Mẫu số 04/SS-HĐĐT để thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều HĐĐT có sai sót và gửi đến CQT bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh HĐĐT điều chỉnh;
  HĐĐT có mã của CQT hoặc HĐĐT không có mã của CQT đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng không sai mã số thuế (MST), các nội dung khác không sai sót	Bước 1: Người bán thông báo cho người mua về việc hóa đơn có sai sót và không phải lập lại hóa đơn. Bước 2: Người bán thực hiện thông báo với CQT về HĐĐT có sai sót theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT (trừ trường hợp HĐĐT không có mã của CQT có sai sót nêu trên chưa gửi dữ liệu hóa đơn cho CQT).	- Người bán không phải lập lại hóa đơn; - Tường hợp HĐĐT đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu; - Người bán được lựa chọn sử dụng Mẫu số 04/SS-HĐĐT để thông báo việc điều chỉnh cho từng hóa đơn có sai sót hoặc thông báo việc điều chỉnh cho nhiều HĐĐT có sai sót và gửi đến CQT bất cứ thời gian nào nhưng chậm nhất là ngày cuối cùng của kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh HĐĐT điều chỉnh;
  HĐĐT có mã của CQT hoặc HĐĐT không có mã của CQT đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót MST; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng	Cách 1: Bước 1: Người bán lập HĐĐT điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập HĐĐT điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. HĐĐT điều chỉnh HĐĐT đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”. Người bán ký số trên HĐĐT mới điều chỉnh cho HĐĐT đã lập có sai sót (đối với trường hợp sử dụng HĐĐT không có mã CQT) hoặc gửi CQT để CQT cấp mã cho HĐĐT (đối với trường hợp sử dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế). Bước 2: Gửi lại hóa đơn đúng cho người mua. Cách 2: Bước 1: Người bán lập HĐĐT mới thay thế cho HĐĐT có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập HĐĐT thay thế hóa đơn đã lập có sai sót. HĐĐT mới thay thế HĐĐT đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”. Người bán ký số trên HĐĐT mới thay thế cho HĐĐT đã lập có sai sót (đối với trường hợp sử dụng HĐĐT không có mã CQT) hoặc gửi CQT để CQT cấp mã cho HĐĐT (đối với trường hợp sử dụng HĐĐT có mã của cơ quan thuế). Bước 2: Gửi lại hóa đơn đúng cho người mua.	Người nộp thuế không phải lập Mẫu số 04/SS-HĐĐT để thông báo với CQT; Tường hợp HĐĐT đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu; Trường hợp theo quy định HĐĐT được lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn có sai sót thì người bán chỉ thực hiện điều chỉnh mà không thực hiện hủy hoặc thay thế; Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.
  CQT phát hiện HĐĐT có mã của CQT hoặc HĐĐT không có mã của CQT đã lập có sai sót	- CQT thông báo cho người bán theo Mẫu số 01/TB-RSĐT Phụ lục IB ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ/CP để người bán kiểm tra sai sót. - Theo thời hạn thông báo ghi trên Mẫu số 01/TB-RSĐT, người bán thực hiện thông báo với CQT theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT về việc kiểm tra HĐĐT đã lập có sai sót trong đó ghi rõ căn cứ kiểm tra là thông báo Mẫu số 01/TB-RSĐT của CQT (bao gồm thông tin số và ngày thông báo). - Hết thời hạn thông báo ghi trên Mẫu số 01/TB-RSĐT mà người bán không thông báo với CQT thì CQT tiếp tục thông báo lần 2 cho người bán theo Mẫu số 01/TB-RSĐT. Trường hợp quá thời hạn thông báo lần 2 ghi trên Mẫu số 01/TB-RSĐT mà người bán không có thông báo CQT  xem xét chuyển sang trường hợp kiểm tra về sử dụng HĐĐT.
  Hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa đơn này có sai sót	Bước 1: Người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót; Bước 2: Người bán thực hiện thông báo với CQT theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Bước 3: Người bán lập HĐĐT mới (HĐĐT có mã của CQT hoặc HĐĐT không có mã) thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót. HĐĐT thay thế hóa đơn đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”. Người bán ký số trên HĐĐT mới thay thế hóa đơn đã lập có sai sót (đối với trường hợp sử dụng HĐĐT không có mã) hoặc người bán gửi CQT để được cấp mã cho HĐĐT thay thế hóa đơn đã lập (đối với trường hợp sử dụng HĐĐT có mã của CQT). Bước 4: Gửi hóa đơn đúng cho người mua.

b) Bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử

• Sau thời hạn chuyển bảng tổng hợp dữ liệu HĐĐT đến CQT, trường hợp thiếu dữ liệu HĐĐT tại bảng tổng hợp dữ liệu HĐĐT đã gửi CQT thì người bán gửi bảng tổng hợp dữ liệu HĐĐT bổ sung;
• Trường hợp bảng tổng hợp dữ liệu HĐĐT đã gửi CQT có sai sót thì người bán gửi thông tin điều chỉnh cho các thông tin đã kê khai trên bảng tổng hợp;
• Việc điều chỉnh hóa đơn trên bảng tổng hợp dữ liệu HĐĐT theo quy định tại điểm a.1 khoản 3 Điều 22 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP thì phải điền đủ các thông tin: ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn vào cột 14 “thông tin hóa đơn liên quan” tại Mẫu 01/TH-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (trừ trường hợp HĐĐT không nhất thiết phải có đầy đủ các thông tin ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn theo quy định tại khoản 14 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP).

2. Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP

Mẫu số 04/SS-HĐĐT được dùng để thông báo cho cơ quan thuế về việc hóa đơn điện tử có sai sót.